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企业税收规定

企业税收规定

发布时间 :2019-08-23 22:25浏览量 : 174
税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定,参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。下面为大家介绍一下企业税收规定。
  •   为了企业的发展需要,很多企业发展到一定的程度就会进行改制重组。关于这方面的内容相信大多数人并不是很了解,改制重组对于企业来说是也是把双刃剑,在这过程中也会面临很多税收方面的问题,今天就为大家搜集了企业改制重组的税收规定的法律知识,欢迎大家阅读。

      一、企业改制重组的税收规定

      第一、企业改制重组的一般性税务处理规定

      (一)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应视同企业进行清算、分配,股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。

      企业发生其他法律形式简单改变的,可直接变更税务登记,除另有规定外,有关企业所得税纳税事项由变更后企业承继,但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

      (二)企业债务重组,相关交易应按以下规定处理:

      1、以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。

      2、发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。

      3、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额,确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额,确认债务重组损失。

      4、债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

      (三)企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:

      1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

      2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

      3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

      (四)企业合并,当事各方应按下列规定处理:

      1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

      2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

      3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

      (五)企业分立,当事各方应按下列规定处理:

      1、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

      2、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

      3、被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

      4、被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

      5、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

      第二、企业重组同时符合下列条件的,适用特殊性税务处理规定:

      (一)具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

      (二)被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

      (三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

      (四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

      (五)企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权。

      企业重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理:

      (一)企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额。 企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

      (二)股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:

      1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。

      2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

      (三)资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:

      1、转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

      2、受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。

      (四)企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:

      1、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。

      2、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

      3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

      4、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。

      (五)企业分立,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:

      1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础,以被分立企业的原有计税基础确定。

      2、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

      3、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。

      4、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”),如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”),“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”,则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定:直接将“新股”的计税基础确定为零;或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础,再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。

      (六)重组交易各方按本条(一)至(五)项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的,其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。

      非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

      二、企业改制重组税收政策有哪些

      1、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》规定,2015年1月1日至2017年12月31日,除房地产开发企业外,符合条件的企业改制重组可免缴3年土地增值税。

      2、《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》规定,自2015年1月1日起至2017年12月31日,符合条件的企事业单位改制、合并与分立、企业破产、资产划转、债权转股权等情形,可享受相应的契税减免政策

      3、企业重组的企业所得税政策分为一般性税务处理和特殊性税务处理两类,一般性税务处理应在重组交易发生时纳税,特殊性税务处理可以递延纳税。

      新政策将适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购中,被收购股权或资产比例由不低于75%调整为不低于50%,降幅达1/3,这一比例在国际上处于中等偏下水平,扩展了适用特殊性税务处理的企业重组范围。

      三、企业改制契税减免情况有哪些

      1、企业改制:企业按照《中华人民共和国法》有关规定整体改制,包括非制企业改制为有限责任或股份有限,有限责任变更为股份有限,股份有限变更为有限责任,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后承受原企业土地、房屋权属,免征契税。

      2、合并:两个或两个以上的,依照法律规定、合同约定,合并为一个,且原投资主体存续的,对合并后承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税。

      3、分立:依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原投资主体相同的,对分立后承受原土地、房屋权属,免征契税。

      通过法律快车小编的介绍,可以了解到企业的改制重组可以享受相应的契税减免政策。企业重组的企业所得税政策分为一般性税务处理和特殊性税务处理两类,一般性税务处理应在重组交易发生时纳税,特殊性税务处理可以递延纳税。如需了解更多企业改制重组的税收规定内容。欢迎登陆法律快车。

     
  •   合伙企业是现在很多人开办企业赚钱的一种选择方式,合伙企业也就是意味着双人或者是多人进行合伙开办企业的,合伙企业跟一般的企业税收是有区别的。

      一、有限合伙企业税收规定

      合伙企业和有限在税收政策最主要的区别的是:所得税的征收法律依据不同。合伙企业所得税缴纳依据个人所得税法征收,适用税率为五级超额累进税率5%-35%,有限所得税缴纳依据企业所得税法,税率25%。

      目前,按现行的税收政策还是办合伙企业税要少一些,

      1、有限责任年终要缴纳缴纳20%或25%的企业所得税,假设税后利润全部分红,还要缴纳20%的个人所得税,也就是说年利润的36%或40%被国家以税收的形式收去,注:36%=20%+(1-20%)*20%,40%=25%+(1-25%)*20%。

      2、合伙企业是按个体工商业户进行征收个人所得税,适用的是五级超额累进税率,最高税率是35%。

      二、合伙企业税收交纳

      合伙企业的生产经营所得和其他所得,由合伙人分别缴纳所得税。

      一般观点认为,合伙企业的所得税负担轻于制企业。理由是:对作为投资人的自然人在税收成本上有一定差别,制企业存在企业所得税双重征税问题,而合伙企业只对合伙人征收一重所得税。

      《合伙企业法》、新《企业所得税法》以及新《企业所得税法实施条例》均明确境内合伙企业不征收企业所得税,而早在2000年9月,财政部、国家税务总局根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》中有关“对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税,只对其投资者的经营所得征收个人所得税”的规定,制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,明确自2001年1月1日起执行。

      基于上述规定,合伙企业与制企业的税收差别主要表现在投资人身份为自然人时。

      例1:现有两名自然人拟设立一家企业,如果设立制企业且有所得,则其所得税综合税负为:25%+(1-25%)×20%=40%。即假定有应税所得100万元,先缴纳企业所得税25万元(税率按25%计算),税后利润75万元在分配给个人时,再扣缴股东20%税率的个人所得税,计15万元。合计的所得税税额为40万元。如果所投资为上市,则分红环节的个人所得税目前减半征收,综合税负略低。

      如果改为设立合伙企业,则企业不缴纳企业所得税,100万元利润全部分配合伙人时,由合伙人缴纳个人所得税,税率为五级超额累进税率。根据规定,假定上述利润由两名合伙人平分,则应缴个人所得税为:[(500 000×35%-6 750)] ×2=336 500(元)。所得税综合税负为33.65%。

      三、税收特征

      税收与其他分配方式相比,具有强制性、无偿性和固定性的特征,习惯上称为税收的“三性”。

      强制性

      税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份,凭借政权力量,依据政治权力,通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员,都必须遵守国家强制性的税收法令,在国家税法规定的限度内,纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁,这是税收具有法律地位的体现。强制性特征体现在两个方面:一方面税收分配关系的建立具有强制性,即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性,即如果出现了税务违法行为,国家可以依法进行处罚。

      无偿性

      税收的无偿性是指通过征税,社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有,国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面:一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬;另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。税收无偿性是税收的本质体现,它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系,而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。

      固定性

      税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的,即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等,都是税收法令预先规定了的,有一个比较稳定的试用期间,是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准,征税和纳税双方都必须共同遵守,非经国家法令修订或调整,征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。

      总结

      税收的三个基本特征是统一的整体。其中,强制性是实现税收无偿征收的强有力保证,无偿性是税收本质的体现,固定性是强制性和无偿性的必然要求。

      以上就是法律快车小编为大家带来有限合伙企业税收规定的全部内容。交税是每个人每个法人都需要交纳的一种义务,所以是必须要进行交纳的。如果你还有更多的法律问题,欢迎咨询法律快车的相关律师,他们会为你做出专业的解答。

     
  •        随着人们投资方式不断扩大,人们不仅能设立,也能与他人一起设立合伙企业。在合伙企业正常经营过程中,可能因各种现实情况而使合伙人转让股权。在合伙企业转让股权时,税收成为合伙企业普遍关注的问题。

      一、合伙企业股权转让是否缴纳企业所得税

      根据我国相关法律法规的规定,合伙企业、个人独资企业根本不适用企业所得税法,而且合伙企业生产经营获得的收入和其他收入所应缴纳的税,由各个合伙人分别缴纳。这也充分的说明了合伙企业不缴纳企业所得税。因此,当合伙企业进行股权转让时,合伙企业也是不缴纳企业所得税的,应当由合伙人分别缴纳。

      二、合伙企业股权转让的纳税主体是谁

      合伙企业由合伙人组成,因此,每一个合伙人都是合伙企业股权转让的纳税主体。当合伙人为自然人个人时,则应当按照5%~35%的税率缴纳个人所得税。当合伙人为法人或者其他组织时,则应当按照25%、20%或者15%的税率缴纳企业所得税。

      三、合伙企业股权转让税收如何处理

      对合伙企业所获得的收入属于关于股权、基金、债券等投资品交易所得的,将该收入列为合伙企业的生产经营所获得的收入,缴纳所得税。因此,将合伙企业股权转让所得收入列为合伙企业经营所得收入时,如果合伙人为自然人的,合伙人应当缴纳个人所得税的总资产为每一个纳税年度的总收入减去成本、费用和损失后的收入。对于不超过三万元的收入,按照税率5%缴纳;对于超过三万元但不超过九万元的收入,按照税率10%缴纳;对于超过九万元但不超过三十万元的收入,按照税率20%缴纳;对于超过三十万元但不超过五十万元的收入,按照税率30%缴纳;对于超过五十万元的收入,按照税率35%缴纳。如果合伙人为法人或者其他组织的,合伙人应当缴纳企业所得税的总资产为每一个纳税年度的总收入减去不征税收入、免税收入、各项扣除和亏损以后的收入。对于符合条件的小型微利合伙企业,合伙人应当按照税率20%缴纳;对于国家需要重点扶持的高新技术合伙企业,合伙人按照税率15%缴纳;对于除上述两种情形之外的合伙企业,合伙人应当按照税率25%缴纳。

      税收是国家财政收入的重要组成部分。合伙企业股权转让的税收问题不仅关系到国家的财政收入,也关系到合伙人如何正确纳税。在上文中,法律快车小编先是解答了合伙企业股权转让是否缴纳企业所得税这个问题,接着解答了合伙企业股权转让的纳税主体是谁这个问题,最后解答了合伙企业股权转让税收如何处理这个问题,希望能给到您一定的帮助。如果您还有其他疑惑,就来咨询法律快车律师吧!

     
  •   外商投资企业是现在市场经济的亮点,因为综合国力的增强也有很多国外的企业愿意来华投资,甚至是把总部放到我国境内运作。当然这些外商投资企业也不是有绝对的优惠,一般企业应交的税款他们也同样要交。那么外商投资企业股权转让税收是怎么样的呢?

      一、外商投资企业股权转让税收:

      外方股东向中国境内机构或个人转让股权所需缴纳的企业所得税,面对着一般性税务处理以及特殊性税务处理两方面问题。外商投资企业中的外方机构股东(本文中暂指《企业所得税法》中规定的“非居民企业”,即依据外国(地区)法律成立,且实际管理机构在中国境外,但取得了来源于中国境内所得的企业)本身一般未在中国境内设立机构、场所,或虽设立有机构、场所,但取得的股权转让收入也与该机构、场所无关。

      因此,外方机构股东向境内企业或个人转让股权而取得的股权转让所得(指股权转让价减除股权成本价后的差额),通常需要按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,缴纳10%的企业所得税(即预提所得税。而外方自然人股东股权转让所得,依据《个人所得税法》的规定,应缴纳20%的个人所得税。

      除了企业所得税外,股权转让的双方还需就股权让合同缴纳股权转让金额0.05%的印花税。

      根据相关规定,如果该类享受定期减免税优惠政策的外商投资企业不再符合享受税收优惠的前提条件时,则应补缴其此前已经享受的定期减免税税款。以生产性外商投资企业为例,如果发生外国投资者向中国境内企业或个人转让股权,使得外国投资者的出资比例低于25%,从而导致该企业作为外商投资企业的实际经营期不满10年的,该被转让股权的企业可能需要补缴此前已经享受的减免所得税税款。

      营业税,如果投资者系以无形资产投资入股,包括商标、专利、专有技术、著作权、商标等无形资产或者以土地使用权出资入股的,在转让股权时,应交纳转让价格5%的营业税。如果转让价格明显偏低且无正当理由的,中国税务机关有权核定其转让价格作为营业税的纳税基础。

      当今时代,外资并购市场是比较活跃的,在外商投资企业中,外国投资者和中国投资者的股权转让的交易也日益增多。其中在外商投资企业股权转让的交易中,应当按照相应的法律规定缴纳所得税。对于外商投资企业股权转让所得税,共涉及企业所得税、印花税等三种税种。

      二、股权转让协议的订立:

      股权转让一般通过谈判订立股权转让协议进行。一般来说,股权转让协议应包括以下主要内容:1、转让方与受让方的名称、住所、法定代表人的姓名、职务、国籍;2、转让股权的份额及其价格;3、转让股权交割期限及方式;4、受让方根据企业合同、章程所享有的权利和承担的义务;5、违约责任;6、适用法律及争议的解决;7、协议的生效与终止;8、订立协议的时间、地点;9、其他。

      三、股权转让的审批:

      根据我国外商投资企业法律、法规的规定,外商投资企业转让股权须经有关审批机构批准才能生效。未经审批机关批准的股权变更无效。其中,中外合资经营企业、中外合作经营企业合营、合作一方向第三者转让股权,还须经其他合营方、合作方的同意。

      以上就是关于外商投资企业股权转让税收及其相关问题。外商投资企业股权转让税是外是外商投资企业必然会缴纳的一个税款。希望这些资料和步骤足够的清晰,假如您对此仍有疑问的话还是建议您到相关律师事务所咨询,为您解决一些与这方面相关的分歧并解决与外商投资企业股权转让税相关的问题是的荣幸。希望对您有帮助,感谢您的阅读。

     
  •   企业注销是指企业被其他企业收购,或是破产,需要到等级机关申请注销,终止法人资格。那么企业注销的流程是怎样的?企业注销清算税收政策有哪些?企业终止生产经营开始清算之日的确定是怎样的?

      一、企业注销的流程

      企业注销流程包括工商注销备案、注销登报公告、国税注销、地税注销、工商注销、代码注销、银行注销,需要相应的材料:

      (一)工商注销备案

      1、营业执照正副本原件及副本复印件;

      2、股东会决议(成立清算组、解散);

      3、委托代理人证明;

      4、注销申请书;

      5、公章;

      6、老章程。

      (二)注销登报公告

      1、营业执照复印件、 股东会决议复印件。

      2、法定代表人身份证复印件。

      3、公告内容。

      (三)注销国,地税登记证

      1、国地税正副本。

      2、本年度汇算清缴报告。

      3、注销报告。

      4、填写税务注销表格。

      (四)工商注销

      1、营业执照正副本原件。

      2、国地税注销证明文件原件及复印件。

      3、股东会决议(解散、确认清算报告)。

      4、清算报告。

      5、注销申请书。

      6、委托代理人证明。

      7、公章。

      (五)注销代码证

      1、营业执照注销证明文件。

      2、代码证原件(“三证合一”、“五证合一”之后的企业没有代码证,不需要办理此步骤了)。

      (六)银行注销

      1、国税注销结果通知单。

      2、地税注销结果通知单。

      3、营业执照正本。

      4、公章、财务章、法人私章。

      5、法人身份证原件。

      6、经办人身份证原件。

      7、印鉴卡。

      8、印鉴卡上预留印鉴。

      9、基本账户开户许可证。

      10、支票本。

      11、电汇凭证等银行相关资料。

      12、销户申请书。

      二、企业注销清算税收流程

      1.企业注销清算税收主要是从事实体生产经营的(清算的)应进行企业所得税的清算。

      2.企业清算期包括两个所得税纳税年度,首个纳税年度:应在实际经营终止之日起60日内完成缴清当年度企业所得税汇算,进入清算期;第二个纳税年度:企业需自终止生产经营之日到注销税务登记之日向主管税务机构提交《企业清算所得税事项备案表》并附送完整备案资料。

      3.将注销应从清算结束日起15天内,向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和相关资料,申报好清算所得税,结清并尽快缴纳纳税税款。

      三、 企业终止生产经营开始清算之日的确定

      1.企业章程规定的经营期限届满之日;

      2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日;

      3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日;

      4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

      以上就是小编整理的关于企业注销清算税收政策的有关内容,从上面的内容可以知道企业注销清算税收的主体主要是从事实体生产经营的,企业的清算期包括两个纳税年度在纳税年度实际经营终止,完成缴税并进行清算。如果您对以上内容还有疑问,可在线向律师咨询。

      责任编辑:小易

     
  •   摘要:近年来,随着个人独资企业、注册合伙企业资本注册较少,申请较容易,成为广大有志创业者投资创业的一种常见模式,那么,大家是否知道个人独资及合伙企业税收筹划要点是什么?不知道也没关系,小编为您详细介绍。

      按税法规定,从2000年1月1日起,个人独资企业、合伙企业比照个体工商户按五档累进税率计缴个人所得税,不再缴纳企业所得税。针对个人独资企业、合伙企业特点,现介绍如下筹划方法。

      (一)增大费用。我国财务制度规定,投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的费用,除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外,可作为开办费,并且自开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。投资者用于与取得固定资产、无形资产有关的利息支出,在资产尚未交付使用前发生的,应计入购建资产的价值,不得作为费用扣除。由于开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出必须分期进行摊销,不能作为财务费用进行扣除,从而不能冲减当期的利润。因此,投资者应尽可能将开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出计入财务费用,获得延迟纳税的好处。

      (二)拆借筹资。对于任何经济主体来说,筹资是其进行一系列经营活动的先决条件,独资企业、合伙企业也是如此。但因筹资方式不同,企业的税负也不一样。通常,企业向金融机构贷款所承受的税负要轻于靠自我积累筹资所承受的税负;企业间相互拆借所承受的税负要轻于向金融机构贷款所承受的税负。所以,利用拆借、贷款资金是个人独资企业、合伙企业较好的筹资途径。

      (三)租用设备。购买固定资产的支出不能直接抵扣经营利润,而只能按期提取折旧。如果购买设备,投资者不仅要在前期投入较大数额的资金,而且在生产中只能按规定抵扣。从纳税筹划的角度来看,如果租入设备,承租人可以在经营活动中,以支付租金的方式冲减其经营利润,减少税基,从而减少应纳税额,因此,企业应将租用设备作为一个重要的备选方案加以考虑。

      (四)利用信托。信托,即将其资产或盈利交由另一经济主体,让该受托人成为该项财产的占有者,并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产,以利于委托人的一种行为,受益人既可以是委托人自己,也可以是委托人所指定的第三者。信托筹划是利用某一特别税收优惠地区,通过在该地区设立信托机构或者和某信托机构达成协议,让原本不在优惠区的财产挂在优惠地区信托机构名下,以利用税收优惠达到节省税收的筹划方法。

      (五)转让定价。转让定价是指有经济联系的企业或经济机构各方为平摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中,不依照市场的买卖规则和市场价格进行交易,而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。由于转让定价是一种人为操纵利润,减少纳税的行为,因此成为税务机关反避税的重点,企业利用转让定价筹划的空间已越来越小。

      (六)挂靠设立。如投资者可以将自己的生产经营挂靠在科研单位而享受一定的免税优惠。投资者还可以通过分设联合进行筹划,也就是将经营项目分设为两个或两个以上的机构,自己负责其中的一个,将其余机构的所有权或经营权设为他人,如自己的亲人或比较亲密的朋友,然后通过这些机构的联合经营,互相提供有利的条件,以达到减轻税负目的。

     
  •   我国合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业,企业在经营过程中是需要纳税的,那么有限合伙企业需缴纳税目有哪些呢?

      一、有限合伙企业需要缴纳的税收项目

      中国自然人投资于合伙企业,作为普通合伙人,按5%至35%的税率征税,作为有限合伙人,按20%的税率征税;中国法人企业投资于合伙企业,按25%的企业所得税率征税;而非居民企业投资于合伙企业,若作为非执行事务的合伙人(包括有限合伙人),仅需按10%的预提所得税率征收企业所得税,若作为执行事务的合伙人,则需按25%的税率征收企业所得税;外籍个人投资于合伙企业,若作为有限合伙人,则其投资所得。行业人士认为仍应适用免税规定;若作为执行事务的合伙人,则按5%至35%的税率缴纳个人所得税。

      二、有限合伙企业协议内容

      有限合伙协议载明了合伙企业的设立、运营及合伙人之间的权利、义务等各方面的事项。

      合伙协议由全体合伙人协商,以书面形式订立。合伙协议包括下列内容:

      (一)普通合伙人和有限合伙人的姓名或者名称、住所;

      (二)执行事务合伙人应具备的条件和选择程序;

      (三)执行事务合伙人权限与违约处理办法;

      (四)执行事务合伙人的除名条件和更换程序;

      (五)有限合伙人入伙、退伙的条件、程序以及相关责任;

      (六)有限合伙人和普通合伙人相互转变程序。

      三、有限合伙企业的设立条件

      (一)有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立,但是,法律另有规定的除外;

      (二)有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人;

      (三)有限合伙企业名称中应当标明"有限合伙"字样;

      (四)有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利作价出资

      (五)有限合伙人不得以劳务出资;

      (六)有限合伙人应当按照合伙协议的约定按期足额缴纳出资;未按期足额缴纳的,应当承担补缴义务,并对其他合伙人承担违约责任;

      (七)有限合伙企业登记事项中应当载明有限合伙人的姓名或者名称及认缴的出资数额;

      (八)有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。执行事务合伙人可以要求在合伙协议中确定执行事务的报酬及报酬提取方式;

      (九)有限合伙人不执行合伙事务,不得对外代表有限合伙企业。

      以上就是法律快车小编为大家分享的有关“有限合伙企业需要缴纳的税收项目”的法律内容,除此以外,还需要了解有限合伙企业协议内容、有限合伙企业的设立条件等有关有限合伙企业的内容。如果大家还有其他法律问题,欢迎咨询法律快车。

     
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